På slutten av hver rapporteringsperiode er regnskapsfører ansvarlig for rapportering og beregning av P&L. I tilfelle et negativt økonomisk resultat kan det oppstå vanskeligheter med å oppfylle kravene i PBU 18/02 "Regnskap for beregning av inntektsskatt". I dette tilfellet avhenger alt av hvor tapet skjedde: i skatt eller regnskap.
Bruksanvisning
Trinn 1
Gjenspeiler betingede inntekter i skatt i tilfelle tapet mottas i både regnskaps- og skatteregnskap. Samtidig åpnes en kreditt til konto 99 på underkontoen "Betinget inntektsskatt på overskudd" og en debet på konto 68 "Beregninger på inntektsskatt".
Steg 2
Neste trinn er å definere den utsatte eiendelen. Til tross for at tapet av skatteregnskap er lik tapet av det regnskapsmessige, vil dette beløpet fremdeles oppstå i fremtiden etter avskrivning av utgiftene på bekostning av inntektene i påfølgende perioder. I denne forbindelse åpnes en kredit på konto 68 og debet på konto 09.
Trinn 3
Bestem tapets størrelse som ble generert i skatteregnskapet, hvis fortjeneste ble gjort i regnskapet. I dette tilfellet belastes en betinget skattekostnad og reflekteres på kreditt på konto 68 og belastning av konto 99 på underkontoen “Betinget skattekostnad”.
Trinn 4
Hvis forskjellige økonomiske resultater vises i skatt og regnskap, beregnes midlertidige forskjeller. Den utsatte skatteforpliktelsen gjenspeiles på kreditt på konto 77 i samsvar med konto 68, og den permanente skatteforpliktelsen på kreditt på konto 99. Deretter vises utsatt skattefordel på belastning av konto 09.
Trinn 5
Sammenlign økonomiske resultater av regnskap og skatteregnskap. Hvis det i det første tilfellet vises et tap, og i det andre overskuddet, belastes en betinget inntektsskatt på overskuddet, som gjenspeiles i belastning av konto 68 og kreditt på tilsvarende underkonto på konto 99.
Trinn 6
Deretter beregner du utsatt skattefordel og den permanente skatteforpliktelsen, som gjenspeiles i kreditt på konto 68 i samsvar med henholdsvis konto 09 og 99.
Trinn 7
Fullfør resultatregnskapet og balansen basert på bokføringen. Dermed vil du ikke bare gjenspeile tapene, men også fullt ut oppfylle kravene i PBU 18/02.
