Ofte jobber organisasjoner, som bare utvikler seg eller i kraft av arten av deres aktiviteter, ikke bare på hovedadressen. Dette betyr at organisasjonen har en egen underavdeling, eller til og med mer enn en, og vi må ikke glemme registreringen deres hos skattemyndighetene og at betaling av skatt og rapportering om slike underavdelinger har sine egne egenskaper.
Separat underavdeling (OP) er en hvilken som helst underavdeling av en juridisk enhet hvis adresse er forskjellig fra adressen som er angitt i Unified State Register of Legal Entities. Lovgivningen skiller særskilt slike typer OP som representasjonskontorer og filialer. Det særegne ved grenen er at den er autorisert til å utføre alle funksjonene i organisasjonen eller en betydelig del av dem. Representasjonskontoret har en funksjon - å representere og beskytte den juridiske enhetens interesser. Alle andre frittstående enheter betraktes som "normale" og kan opprettes for en rekke formål. En OP av noe slag er ikke en egen juridisk enhet.
Informasjon om åpning av et representasjonskontor eller filial må registreres i Unified State Register of Legal Entities, i andre tilfeller er det nok å informere Federal Tax Service Inspectorate. Skatteinspeksjonen vil registrere et representasjonskontor eller en filial selv etter å ha gjort endringer i registeret.
Konseptet med en egen underavdeling, i henhold til Russlands skatteregler, kan bare brukes på organisasjoner. En individuell gründer trenger ikke å registrere en EP, selv om virksomheten hans er geografisk spredt.
Tegn på en egen underavdeling
Som finansdepartementet forklarer i sine brev, er det nødvendig å varsle om opprettelsen av en egen underavdeling når fire vilkår samtidig er oppfylt:
- Det nye utsalgsstedet har alt du trenger for å umiddelbart begynne å jobbe for minst en ansatt, det vil si at det er en utstyrt arbeidsplass.
- Det antas at denne arbeidsplassen vil vare i minst en måned. I dette tilfellet spiller det ingen rolle om den ansatte hele tiden er der eller kommer fra tid til annen.
- Organisasjonen kontrollerer rommet eller området der den nye arbeidsplassen ligger, de skal ikke tilhøre en annen person. For eksempel blir en leilighet, som eieren har ansatt en rengjøringsdame i et byrå, ikke bare sin egen underavdeling på dette grunnlaget.
- Faktisk har aktivitet startet i avdelingen, det vil si at en ansatt i organisasjonen har begynt å jobbe. Det følger også av dette at hvis andres arbeidere jobber på det utstyrte punktet (for eksempel leies lokalene ut), vil det ikke være utleierens OP.
Hvis disse fire tegnene er til stede, vil poenget bli anerkjent som en egen enhet, selv om opprettelsen ikke er registrert i bestanddelen eller andre dokumenter i organisasjonen.
Registrering av en egen underavdeling
Det faktum at det er opprettet en egen divisjon av organisasjonen, må rapporteres til IFTS ved å sende inn en søknad i skjema nr. С-09-3-1 innen tretti dager. Dette skjemaet, som de andre som vil bli diskutert, kan hentes fra ethvert referansesystem eller på Internett. Vanligvis sendes søknaden til inspektoratet på stedet for OP, men hvis en juridisk enhet har flere slike avdelinger i en by, kan de alle registreres hos ett skattekontor. I dette tilfellet, i tillegg til søknaden om registrering av OP, må du gi et varsel om valg av inspeksjon.
Hvis en organisasjon glemmer eller ikke anser det som nødvendig å registrere en egen underavdeling, står den overfor en bot på 10 tusen rubler og minst 40 tusen mer - for å gjennomføre aktiviteter uten registrering, bør juridiske enheter derfor være forsiktige når de utvider aktivitetene sine slik at ikke lage en OP ved en tilfeldighet, uten å betrakte den som sådan, for eksempel et lager hvor lastere kommer på jobb.
Hvis adressen i løpet av aktiviteten har endret seg, må dette også rapporteres. For dette brukes samme skjema nr. С-09-3-1, og det må sendes innen tre virkedager fra datoen for adresseendringen som er angitt i rekkefølgen på hodet. Meldingen sendes til IFTS der moderorganisasjonen er registrert.
Hvis det ikke er en ordinær PO, men et representasjonskontor eller en filial som flytter, må informasjon om dette, som i tilfelle deres åpning, overføres til Unified State Register of Legal Entities. Det er ikke nødvendig å varsle skattemyndighetene.
Registrering hos FSS og Pensjonskassen i Russland
Hvis en egen underavdeling har en bankkonto og betaler penger til ansatte, må den i tillegg til skatteinspeksjonen registrere seg i trygde- og pensjonskassene. Tretti dager er også avsatt til dette.
For å registrere en egen underavdeling med FSS i organisasjonen, er det nødvendig å gi fondet tre dokumenter:
- Søknad om registrering i skjema som er godkjent av Arbeidsdepartementet datert 25.10.2013 nr. 576n.
- Dokument som bekrefter betalinger til enkeltpersoner.
- Sertifikat fra banken om åpning av konto.
For registrering i pensjonskassen sender organisasjonen sin skattemelding om at EP har rett til å betale penger til enkeltpersoner. Skjemaet for en slik melding ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 10. januar 2017 nr. ММВ-7-14 / 4 @. Skatteinspeksjonen vil sende nødvendig informasjon til FIU selv.
En slik underavdeling betaler forsikringspremier uavhengig og sender inn en beregning for dem på samme måte som moderorganisasjonen.
Hvis en egen underavdeling registrert i FSS flytter til et nytt sted, må en søknad om registrering på det nye stedet sendes til den tidligere FSS-avdelingen. Det tildeles femten virkedager til dette. Det er ikke nødvendig å informere pensjonskassen om adresseendring.
Betaling av skatt for en egen underavdeling
Personlig inntektsskatt for de ansatte som regnes som ansatte i en egen divisjon, betales til IFTS, selv om de har en ansettelseskontrakt med moderorganisasjonen. Hvis vi snakker om en sivilrettslig kontrakt, så er det tvert imot viktig om den ble inngått med OP. Hvis ja, betales personlig inntektsskatt på registreringsstedet.
På stedet for en egen underavdeling må du også betale:
- Inntektsskatt - i den delen av den som faller på OP. Denne andelen av overskudd beregnes på grunnlag av restverdien av OPs avskrivbare eiendom og lønnskostnadene til de ansatte (eller deres gjennomsnittlige antall ansatte).
- Løs eiendomsskatt - i forhold til anleggsmidler som tilhører divisjonen.
- Transportavgift - i forhold til kjøretøy registrert i OP.
Når det gjelder merverdiavgift eller skatt under det forenklede skattesystemet, betales hele beløpet til IFTS i moderorganisasjonen, inkludert for drift av en egen divisjon.
I følge avgiftskoden kan det forenklede beskatningssystemet ikke brukes på organisasjoner som har en filial. Tilstedeværelsen av et representasjonskontor eller en vanlig OP forstyrrer ikke bruken av et forenklet dokument.
En egen underavdeling kan betale skatt på egenhånd hvis den har en bankkonto og passende myndighet. Hvis OP ikke har en løpende konto, kan organisasjonen likevel gi ham rett til å sende inn rapporter, og selv betale skatt.
Regnskap OP
I nærvær av en egen underavdeling kan en organisasjon føre regnskap på to måter: å tildele en EP til en egen balanse eller ikke å tildele den. I det første tilfellet har underavdelingen rett til uavhengig å føre oversikt over driften og må regelmessig levere en rapport med indikatorene for sine aktiviteter til moderorganisasjonen. Hva slags indikatorer dette vil være, bestemmer mororganisasjonen. Denne rapporten er et internt dokument, du trenger ikke sende den inn hvor som helst. Organisasjonen kan også overlate OP til bare en del av operasjonene, og overlate resten til seg selv.
I det andre tilfellet (uten tildeling til en egen balanse) utføres all regnskap av moderorganisasjonen, og oppretter spesielle underkontoer for dette, og OP overfører ganske enkelt de primære dokumentene dit.
Den valgte regnskapsmetoden med alle detaljer - tidspunktet for overføring av dokumenter, listen over indikatorer angitt i rapporten, etc. - må gjenspeiles i organisasjonens regnskapsprinsipper.
Avslutte en egen underavdeling
Hvis det ikke lenger er behov for en egen divisjon, og det besluttes å stenge den, må organisasjonssjefen utstede en passende ordre. Etter det, innen tre dager, sendes en melding til inspeksjonen til Federal Tax Service i skjema nr. С-09-3-2. Det er ikke nødvendig å rapportere om nedleggelse til pensjons- og trygdekassen. En filial eller et representasjonskontor avvikles ved å sende informasjon til Unified State Register of Legal Entities.
Hvis OP ikke greide å betale skatt før den ble avsluttet, må dette gjøres av skattekontoret der moderorganisasjonen er registrert. Uansett betales forsikringspremie på stedet for den separate underavdelingen.
